Ryczałt чи liniowy: що вигідніше для ФОП у Польщі?
Єдиної відповіді немає. Головне питання - яка частка вашого доходу йде на витрати бізнесу. Решта - математика.
Updated: травень 2026 · lump-sum income tax act ↗ · personal income tax act ↗
Рычалт vs лінійний податок: ключові відмінності 2026
Обидва варіанти діють виключно для JDG (одноосібних підприємців). Принципова різниця: ryczałt рахує податок з виручки, liniowy - з прибутку, тобто після вирахування витрат.
| Параметр | Ryczałt | Liniowy |
|---|---|---|
| База податку | Виручка | Дохід |
| Ставка | 8,5%-17% (IT: 12%) | 19% (фіксована) |
| Вирахування витрат | ❌ Ні | ✅ Так |
| Медичний внесок | За рівнями виручки | 4,9% доходу |
| Коли вигідний | Висока маржа, малі витрати | Великі витрати |
Ryczałt ewidencjonowany (єдиний податок)
Податок платиться з усієї виручки без будь-яких відрахувань. Ставка залежить від сфери: IT-розробники платять 12%, торгівля 8,5%, вільні професії 15% або 17%. Звучить дорого, але при малих витратах ryczałt запросто обходить liniowy.
- ✅ Проста звітність, менше витрат на бухгалтера
- ✅ Обмежений медичний внесок при високій виручці
- ✅ Вигідний для IT при ставці 12% і малих витратах
- ❌ Немає можливості відрахувати витрати бізнесу
- ❌ Не можна подавати спільну декларацію з чоловіком/дружиною
Podatek liniowy (19%)
Фіксована ставка 19% від чистого доходу, тобто виручка мінус витрати. Кожен злотий, витрачений на субпідрядника, обладнання чи офіс, знижує податок. Чим більше витрат - тим вигідніший liniowy.
- ✅ Повне вирахування всіх витрат бізнесу
- ✅ Фіксована ставка 19%, без прогресії
- ✅ Вигідний при великих витратах (обладнання, субпідрядники)
- ❌ Медичний внесок 4,9% доходу - зростає разом із заробітком
- ❌ Немає неоподатковуваного мінімуму (30 000 PLN)
Порівняйте рычалт і лінійний на своїх цифрах
Введіть щомісячну виручку, витрати та етап ZUS. Калькулятор покаже, який варіант залишає більше нетто на місяць. Вводьте ті витрати, які ви реально несете, незалежно від обраної форми оподаткування.
Порахуйте свої цифри
На liniowy знижують податкову базу. На ryczałt вираховуються з нетто-доходу.
Введіть дохід і натисніть «Розрахувати»
щоб порівняти обидва варіанти.
Правило 30-35%: коли ryczałt вигідний, а коли перемагає liniowy?
Є просте правило, яке показує, коли ryczałt стає невигідним. Коли витрати бізнесу перевищують певну частку виручки, виграє liniowy. Математика така:
Breakeven
przychód × stawka_ryczałtu = (przychód − koszty) × 19%
→ koszty / przychód = (19% − stawka) / 19%
| Ставка | Галузь | Поріг витрат* |
|---|---|---|
| 8,5% | Торгівля, оренда | ~55% виручки |
| 12% | IT, розробники | ~30-35% виручки |
| 15% | Вільні професії | ~18-22% виручки |
| 17% | Послуги | ~9-12% виручки |
* Орієнтовний поріг витрат у % від виручки - вище нього liniowy (19%) дає меншу сумарну нагрузку з податку + медичного внеску. Точний результат залежить від етапу ZUS і рівня виручки - перевірте за допомогою калькулятора вище.
💡 Приклад з життя
Розробник з виручкою 15 000 PLN/міс. при ставці ryczałtu 12% має поріг приблизно 4 500-5 000 PLN витрат на місяць. Поки немає субпідрядників і оренди офісу, ryczałt, мабуть, вигідніший. Як тільки витрати перевищать цей рівень, варто перерахувати.
Ryczałt чи liniowy для IT-розробника і фрілансера - 3 приклади з реальними цифрами
Теорія - це добре, але цифри говорять самі за себе. Нижче - три сценарії, з якими найчастіше звертаються фрілансери та розробники на JDG. Соціальні внески ZUS однакові при обох формах, тому порівнюємо лише прибутковий податок і медичний внесок.
Марко - IT-розробник, 15 000 PLN/міс., витрати мінімальні
Марко виставляє рахунок за один стабільний B2B-контракт - класичний ремоут IT, один клієнт, один рахунок на місяць. PKWiU 62.01, ставка ryczałtu 12%. Витрати бізнесу мінімальні: підписки на інструменти, телефон - загалом близько 400 PLN. Ноутбук купив два роки тому, вже замортизований. Ні підрядників, ні офісу.
| Позиція | Ryczałt | Liniowy |
|---|---|---|
| Дохід | 15 000 PLN | 15 000 PLN |
| Прибутковий податок | 1 800 PLN (12% × 15 000) | 2 774 PLN (19% × 14 600) |
| Медичний внесок | ~840 PLN (поріг 60-300k/рік) | ~715 PLN (4,9% × 14 600) |
| Разом (податок + медичний) | 2 640 PLN | 3 489 PLN |
Анна - фрілансерка UX/дизайн, 10 000 PLN/міс., витрати ~3 500 PLN
Анна розробляє цифрові продукти та регулярно замовляє роботу у фотографів і копірайтерів - близько 2 500 PLN на місяць. Додати Adobe Creative Cloud, Figma, інші інструменти (~500 PLN) і дрібне обладнання. Загалом ~3 500 PLN, тобто 35% доходу. PKWiU: вільна професія, ставка ryczałtu 15%.
| Позиція | Ryczałt | Liniowy |
|---|---|---|
| Дохід | 10 000 PLN | 10 000 PLN |
| Прибутковий податок | 1 500 PLN (15% × 10 000) | 1 235 PLN (19% × 6 500) |
| Медичний внесок | ~840 PLN (поріг 60-300k/рік) | ~319 PLN (4,9% × 6 500) |
| Разом (податок + медичний) | 2 340 PLN | 1 554 PLN |
Тарас - IT-агентство, 25 000 PLN/міс., витрати ~10 000 PLN (підрядники)
Тарас масштабується через підрядників - регулярно виставляє їм рахунки на 8-10 тис. PLN на місяць. Ще обладнання і дрібні офісні витрати. PKWiU 62.01, ставка ryczałtu 12%. Загальні витрати: ~10 000 PLN, тобто 40% доходу. Ryczałt якийсь час працював добре, але бізнес виріс.
| Позиція | Ryczałt | Liniowy |
|---|---|---|
| Дохід | 25 000 PLN | 25 000 PLN |
| Прибутковий податок | 3 000 PLN (12% × 25 000) | 2 850 PLN (19% × 15 000) |
| Медичний внесок | ~1 260 PLN (поріг >300k/рік) | ~735 PLN (4,9% × 15 000) |
| Разом (податок + медичний) | 4 260 PLN | 3 585 PLN |
FAQ
Що таке ryczałt ewidencjonowany?
Ryczałt - спрощена форма оподаткування для JDG, при якій податок розраховується з повної виручки без будь-якого вирахування витрат. Ставка залежить від сфери: IT-розробники (PKWiU 62.01, 62.02) платять 12%, торгівля 8,5%, вільні професії 15% або 17%. Простота - головний плюс, відсутність вирахування витрат - головний мінус.
Чи можна змінити форму оподаткування протягом року?
Ні. Форму оподаткування обирають до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому отримано перший дохід у році. Зміна подається через CEIDG або безпосередньо до податкової інспекції. Тому варто добре обміркувати це на початку року.
Чи можна відраховувати витрати при ryczałt?
Ні, і це його головний недолік. Податок платиться з усієї виручки, навіть якщо ви придбали обладнання за 10 000 PLN або оплатили послуги субпідрядника. Витрати ви несете, просто вони не зменшують податок. Саме тому при великих витратах ryczałt стає невигідним.
Ryczałt чи liniowy для IT у 2026 - що вибрати?
Для типового B2B-розробника (PKWiU 62.01, ставка 12%) ryczałt вигідніший, поки витрати бізнесу не перевищують ~30-35% щомісячного доходу. У 2026 році ставки та рівні медичного внеску не змінилися порівняно з 2025-м, тому правило залишається актуальним. Є підрядники або великі витрати на обладнання? Прорахуйте liniowy у калькуляторі - може виявитися вигіднішим на кілька тисяч PLN на рік.
JDG ryczałt чи liniowy - який вибрати на старті діяльності?
На початку більшість підприємців мають невеликі витрати - зазвичай нижче порогу 30-35%. У такому разі ryczałt (при ставці 12% для IT) найчастіше простіший і вигідніший. Якщо від самого початку плануєте залучати підрядників, купувати дороге обладнання або орендувати офіс, варто порівняти обидва варіанти ще до реєстрації в CEIDG. Вибір робиться на весь податковий рік.
Коли ryczałt вигідніший за liniowy?
Як правило, коли витрати бізнесу невеликі відносно виручки. Для ставки 12% (IT) межа становить близько 30-35% витрат у виручці. Нижче цього порогу виграє ryczałt, вище - починає перемагати liniowy. Перевірте свою конкретну ситуацію за допомогою калькулятора вище.
Як ryczałt впливає на медичний внесок?
При ryczałt медичний внесок фіксований і залежить від рівня річної виручки: до 60 000 PLN, 60-300 000 PLN і понад 300 000 PLN. На практиці при типовій IT-виручці (120-300 тис. PLN/рік) внесок становить близько 831 PLN на місяць. При liniowy це 4,9% доходу, що при малих витратах може виявитися більшим.
Яка ставка ryczałtu діє для IT та розробників?
Стандартно 12%, для PKWiU 62.01 (розробка програмного забезпечення) і 62.02 (IT-консалтинг). Якщо ваша діяльність охоплює кілька кодів PKWiU, варто проконсультуватися з бухгалтером: помилкова ставка може коштувати дорожче, ніж досягнута економія.
Ryczałt 12% чи liniowy 19% - що вигідніше?
Усе залежить від однієї цифри: яку частку доходу займають витрати бізнесу. При ставці ryczałtu 12% межа становить близько 30-35% витрат. Нижче неї ryczałt дає менший загальний платіж (податок + медичний внесок). Вище - виграє liniowy, бо витрати вираховуються з бази оподаткування. Введіть ваші конкретні цифри в калькулятор на цій сторінці - відповідь отримаєте за лічені секунди.
Перевірте на своїх цифрах
Порівняйте свою податкову ситуацію в повних калькуляторах.